В бухгалтерском учете и отчетности строительных компаний произошел ряд изменений, вступивших в силу с 2022 года. В статье мы расскажем об актуальных изменениях и ключевых моментах, на которые стоит обратить внимание. Также вы узнаете, как подготовить отчетность с учетом новых правил и требований.
Основные тренды, на которые стоит обратить внимание:
- Оборот товаров, подлежащих маркировке и прослеживаемости. Так, с 1 июля 2020 года стала обязательной маркировка обуви. Если в строительной компании реализуется обувь для сотрудников, то ее необходимо ввести в систему «Честный знак». Также под прослеживаемость попадают товары импортного производства из определенного перечня. С 1 марта 2022 года начинается обязательная маркировка питьевой бутилированной воды (что затронет в том числе компании строительной отрасли, которые могут приобретать воду для собственных нужд).
При продаже юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю в целях внутреннего употребления:
- покупатель уведомляет продавца о целях покупки;
- покупатель подписывает уведомление, подтверждающее переход права собственности;
- продавец (с поставшиком можно подписать допсоглашение, в котором будет содержаться уведомление о том, что компания-покупатель планирует использовать воду исключительно для собственного употребления) в срок не позднее 3 рабочих дней со дня отгрузки товаров предоставляет сведения о выводе товара из оборота в информационную систему мониторинга. Поставщик обязан предоставлять документы на прослеживаемый товар в электронном виде. Если допсоглашения нет, то на компании-покупателе лежит обязанность уведомить систему маркировки «Честный знак». С 1 декабря 2021 года предусмотрено наказание за непредоставление сведений оператору системы маркировки и (или) нарушение порядка и сроков предоставления сведений, предоставление неполных или недостоверных сведений.
- С 1 июля 2022 года в добровольном порядке, а с 2023 года в обязательном порядке будет действовать единый налоговый счет. Срок сдачи отчетности сдвинется на 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Соответственно, 25-го числа будет необходимо перевести деньги на единый счет.
Отчет о прослеживаемых товарах сдается в налоговую. Оператором прослеживаемых товаров является налоговая служба. Оператором системы маркировки является «Честный знак».
Налог на прибыль. Изменения с 01.01.2022
Амортизация после реконструкции, модернизации основных средств (№305-ФЗ)
Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям вне зависимости от размера остаточной стоимости ОС. Если в результате реконструкции, модернизации объекта ОС его срок полезного использования (СПИ) не увеличится, применяется норма амортизации, исходя из СПИ, первоначально установленного для этого объекта ОС.
Аренда (№382-ФЗ)
- Амортизацию всегда теперь начисляет арендодатель;
- Арендатор учитывает расходы в виде арендной платы в полном объеме за вычетом выкупной стоимости, которая составит стоимость объекта после выкупа.
Старый порядок применяется до окончания договоров лизинга, действующих по состоянию на 01.01.2022.
Перевозочные документы
С 1 января 2022 года перевозочные документы можно оформлять в электронном виде (Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 №2200 с изменениями ПП РФ от 30.11.2021 №2116). Обмен будет производиться через ГИС электронных перевозочных документов и регламентироваться ФНС. Это прописано в статье 18.1 Устава автомобильного транспорта.
С 01.03.2022:
- электронная накладная может не использоваться в качестве первичного учетного документа (ПУД);
- если она используется, как ПУД, то для бухгалтерии ДОЛЖЕН составляться 4-й бумажный экземпляр накладной;
- в обязательном порядке должен заполняться раздел о стоимости перевозки.
Налог на имущество. Изменения с 01.01.2022
- Единый срок уплаты налога – 1 марта года, следующего за отчетным, авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
- Могут облагаться налогом по кадастровой стоимости жилые помещения, машиноместа, объекты незавершенного строительства, если это предусмотрено региональным законодательством.
- Налог на имущество в отношении предмета аренды (лизинга) уплачивает арендодатель.
НДФЛ. Изменения с 01.01.2022
- Соцвычеты (на лечение, отдых, проезд, обучение и т.д.) остаются как раньше, но теперь ФНС сама уведомляет налогового агента. Соцвычет предоставляется в начале года (по старой схеме – с даты предоставления сотрудником уведомления).
- Добавлен соцвычет на фитнес (на себя и детей до 18 лет).Для его получения необходимо, чтобы услуга была включена в перечень физкультурно-оздоровительных услуг, утвержденных Правительством. Также у компании, предоставляющей услугу, деятельность в области физкультуры и спорта должна быть указана в ОКВЭД в качестве основного вида деятельности. Организация или ИП должны быть включены в перечень Минспорта на дату фактически произведенных расходов. Для получения вычета необходимо предоставить копию договора и чек.
Страховые взносы. Изменения с 01.01.2022
- Новая форма расчета по страховым взносам. Больничный теперь принимается только в электронном виде.
- Федеральный МРОТ увеличился и составил 13890 р.
Бухгалтерская отчетность строительной компании
Обязательный аудит
- Критерии обязательного аудита (изменены в 2021 году, закон от 29.12.2020 №476-ФЗ): доход за год, предшествующий отчетному, более 800 млн руб. (ранее было 400 млн руб.) или на конец года, предшествующего отчетному, активы на сумму 400 млн руб. (ранее было 60 млн руб.).
- Аудиторское заключение предоставляется в формате pdf.
- В бухгалтерской отчетности необходимо указывать, подлежит организация обязательному аудиту или нет. Если подлежит, то заполняем данные аудиторской организации.
Новые ФСБУ, которые применяются с 2022 года
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (заменяет собой ПБУ 6). Применяется только ретроспективно (исключение – упрощенный учет).
- ФСБУ 26/2020 «Капвложения». Применяется ретроспективно или перспективно на выбор организации. Все действия осуществляются в межотчетный период. Сначала закрывается отчетность 2021 года, затем совершаются пересчеты, входящие данные на 22-й год должны быть уже пересчитанными.
Несущественные активы должны быть исключены из состава ОС и списаны единовременно на нераспределенную прибыль.
В состав ОС нужно принять переквалифицированные запасы.
По каждому оставшемуся ОС нужно установить ликвидационную стоимость; проверить срок полезного использования (СПИ) на предмет необходимости пересмотра; пересчитать амортизацию и определить новую балансовую стоимость ОС; проверить объекты на обесценение; обнулить накопленные результаты переоценки, проведенной ранее, и переоценить по новым правилам.
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Стандарт обязаны применять все, послаблений нет, но необходимо классифицировать каждый договор аренды, попадает он под стандарт или нет. Применяется для объектов аренды и лизинга, если 1) договор аренды заключен на определенный срок (не попадает под действие стандарта договоры, заключенные на срок менее 12 месяцев или бессрочные); 2) если предмет аренды идентифицируется; 3) если арендатор имеет право на получение экономических выгод в течение срока аренды; 4) арендатор имеет право определять цель использования предмета аренды.
- ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». На что обратить внимание: в качестве даты составления документа указывается дата его подписания лицом или лицами, совершившими сделку; в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни (ФХЖ), указывается информация о дате совершения ФХЖ и дате составления документа. В бумажном документе допускаются исправления путем зачеркивания неправильного текста или суммы и указания правильного текста или суммы. Исправление путем составления нового документа не допускается. В электронном документе допускается исправление путем составления нового документа. При этом новый (исправленный документ) должен содержать указание, что он составлен взамен первоначального, дату исправления и электронные подписи лиц, составивших первоначальный документ.
С полной информацией об изменениях, которые ожидают бухгалтеров строительной компании в 2022 году, можно ознакомиться в видео:
