Как вести учет продаж на маркетплейсах

Учет товаров – это непростое и зачастую затратное занятие и учет продаж на маркетплейсах – не исключение. В этой статье мы разберемся что из себя представляет учет продаж через маркетплейс и каковы его особенности.

Агентский договор с маркетплейсом и учет комиссионной торговли

Когда вы начинаете работать с маркетплейсом, вы заключаете договор с площадкой. Все крупные площадки (Ozon, Wildberries, Yandex Market и так далее) работают по агентским договорам. Это значит, что агент (площадка) производит юридически значимые действия от имени принципала (продавца).

В случае с маркетплейсами агент может совершать следующие действия:

Продажа товаров продавца. Маркетплейс дает продавцу доступ к своей платформе с большим количеством потенциальных покупателей и множеством инструментов для продажи товаров.
Реклама товара на своей платформе. Площадка может продвигать товары продавца с помощью рекламных акций, промо акций и распродаж.
Хранение товаров на складе. При желании продавец также может взять хранение товаров на себя или воспользоваться услугами сторонних операторов (фулфилмент компании).
Доставка товаров на пункты выдачи/получателю. Как и в случае с хранением товаров на складе, продавец может осуществлять доставку самостоятельно или отдать её на аутсорс.
Прием денег. Маркетплейс получает деньги за товары от покупателей и передает их продавцу, оставляя себе процент с продажи каждого товара (комиссия).
Возврат товаров. Если покупатель недоволен качеством товара или не нуждается в товаре по другим причина, то площадка занимается оформлением возврата товара.

Все эти действия оплачиваются продавцом, эти транзакции называются комиссиями. Несмотря на то, что все крупные отечественные площадки работают по агентским договорам, есть некоторые нюансы, уникальные для каждого маркетплейса. Например, Ozon совершает сделки от своего имени, в то время как Wildberries заключает сделки от имени продавца.

Особенности учета продаж на маркетплейсах

Независимо от того, от чьего имени производится сделка, маркетплейс лишь выступает в роли посредника. Он предоставляет платформу, логистику и продвижение, всем остальным занимается продавец.

При реализации товаров через онлайн площадку используются следующие стандартные проводки для комиссионной продажи (Дт – дебет, Кт – кредит):

Дт 45.01, Кт 41.01 – товар передан площадке для реализации.
Дт 90.02.1, Кт 45.01 – стоимость списанных товаров была списана.
Дт 60.01, Кт 76.09 – здесь отражена комиссия, полученная маркетплейсом за услуги платформы.
Дт 44.01, Кт 60.01 – услуги посредника без НДС (налог на добавленную стоимость).
Дт 51, Кт 76.09 – маркетплейс перечислил продавцу сумму за товары с вычетом комиссии площадки.

Единственное отличие от продажи товаров напрямую заключается в том, что после доставки товара на склад маркетплейса до получения товара покупателем себестоимость товара указывается на счете 45 «Товары отгруженные».

Расчеты с площадкой по переводу денег за товары и вознаграждение за услуги посредника удобнее всего вести через счет 76. Мы рекомендуем завести два отдельных субсчета под разные типы платежей

01 (расчеты с агентом за товары).
02 (расчеты с агентом за вознаграждение).

Организации, ИП (индивидуальный предприниматель) и самозанятые могут заниматься продажами товаров через онлайн площадки, но в каждом случае есть свои ограничения:

ИП и организации могут работать по ОСНО (общей системе налогообложения) или УСН (упрощенная система налогообложения).
ИП также могут работать по НПД. Эта форма налогообложения является единственным вариантом для самозанятых, занимающихся продажей собственных товаров.

При работе по агентскому договору продавцу не нужно выдавать чек покупателю, этим занимается посредник (площадка). У каждого маркетплейса есть своя касса; в каждом чеке указаны реквизиты и агента (маркетплейс), и принципала (продавец).

Поскольку площадка является посредником между продавцом и покупателем в документообороте отсутствуют накладные, которые выдаются поставщиком при отгрузке. Также не оформляются счета и акты при перемещении товаров в других ситуациях.

Вместо вышеупомянутых документов используются акты приемки товаров и отчеты о продажах. Эти документы являются подтверждением, что обе стороны выполнили свои обязательства по договору.

В случае с Ozon документы передаются через ЭДО (электронный документооборот). ЭДО обязателен для компаний и предпринимателей, работающих по схеме FBO и тех, кто продает маркированные товары и ювелирные изделия. Всем продавцам, которые работают с ЭДО, нужно получить электронную цифровую подпись (ЭЦП). ЭЦП можно заказать у операторов ЭДО.

При работе с Wildberries селлеры могут работать без ЭДО, размещая документы в личном кабинете продавца. Этот вариант подходит для тех, кто работает без НДС. Для всех остальных лучше формировать документы через ЭДО. У Wildberries свои требования к оформлению ЭДО, которые стоит внимательно изучить заранее.

Налоговый учет при работе с маркетплейсами через ОСНО

В случае с ОСНО юридические лица (компании) должны платить налог на прибыль (20% от стоимости), в то время как ИП платят НДФЛ. В обоих случаях выручка от реализации товара переходит в состав дохода как только покупатель становится собственником товара.

Кроме того, продавцы обязаны начислять налог на добавленную стоимость (НДС) при продаже товаров независимо от типа организации. Его можно приравнять к НДС, который продавец оплатил поставщику и к НДС с вознаграждения агента.

Датой зачисления выручки считается день, когда товары отгрузили со склада маркетплейса.

Рассмотрим особенности ОСНО и как будут выглядеть стандартные проводки при продаже через маркетплейс. Компания, работающая по ОСНО приобрела товар за 60 рублей (с учетом НДС) и продала его на маркетплейсе за 120 рублей (с НДС). Площадка удержала комиссию в размере 10% от стоимости товара (12 рублей).

Проводки	Расшифровка	Сумма
Дт 76.1, Кт 62	Начисление задолженности агента по переводу выручки, поступившей от покупателей.	120
Дт 51, Кт 76.1	Перевод денег от агента продавцу.	120
Дт 20, Кт 76.2	Начисление вознаграждения маркетплейса.	10
Дт 19, Кт 76.2	Входной НДС продавца с вознаграждения агента.	2
Дт 76.2, Кт 51	Перечисление вознаграждения агенту.	12

Налоговый учет при работе с маркетплейсами через УСН

При УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом – в момент поступления или снятия денег со счета продавца.

При использовании УСН продавец может выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. При низком уровне расходов лучше выбирать «Доходы»; если же у вас высокий процент расходов, то «Доходы минус расходы» – более выгодный вариант.

Если маркетплейс сразу же удерживает вознаграждение за свои услуги, то многие начинающие продавцы считают полученную сумму доходом и не учитывают комиссию при ведении учета. Это серьезная ошибка, поскольку продавец получает прибыль от покупателя, а площадка всего лишь выступает посредником. Следовательно, доход по УСН – это вся стоимость товара, оплаченная покупателем.

Для этих расчетов мы используем тот же пример из раздела про ОСНО. Если вы используете объект «Доходы», то налог нужно считать с выручки.
УСНд = 120 * 6% = 7,2 рублей.

При использовании объекта «Доходы минус расходы» вам нужно предварительно вычесть из выручки доходы (закупочную цену товара и вознаграждение площадки).
УСНдр = (120 - 60 - 20) * 15% = 7,2 рублей.

В данном случае суммы двух типов УСН совпали, но это случается довольно редко.

Подробнее о ведении налогового учета продаж на маркетплейсах читайте тут.

Вывод

Учетом продаж через маркетплейс: главные моменты.

Маркетплейс служит в роли посредника между продавцом и покупателем. Площадка дает продавцам готовую систему для продвижения их товаров; взамен, продавцы платят комиссии за оказанные услуги.
Важно решить по какой схеме поставки товаров вы будете работать: FBO или FBS. Для продавцов с большим ассортиментом дешевых и популярных товаров больше подойдет FBO – площадка берет на себя логистику, вам нужно лишь оформлять товары. Продавцы с менее востребованными товарами могут выбрать FBS, поскольку эта схема – более гибкая и менее затратная.
Изучайте условия работы для разных типов организаций. Важно знать чем ОСНО отличается от УСН, кто может ими пользоваться и какой вариант лучше всего подходит вам.
Фулфилмент компании могут значительно снизить ваши расходы на логистику, поскольку их тарифы обычно ниже, чем комиссии маркетплейсов.
Пользуйтесь программами по автоматизации. С их помощью вы можете значительно уменьшить количество усилий и времени, необходимых для учета продаж на маркетплейсах. Кроме того, вы можете пользоваться готовыми шаблонами для карточек товаров и синхронизировать данные по остаткам на складе с личным кабинетом маркетплейса. Наша компания на протяжении многих лет занимается разработкой удобных решений для предпринимателей и мы с радостью вас проконсультируем.