Какие изменения произошли в форме 910.00 за 1-е полугодие 2023 года

Что изменилось в форме 910.00

В 2023 году форма 910.00 претерпела следующих изменений:

Добавились приложения и строки для отображения данных по единому платежу с заработной платы.
Появилась строка 910.00.014 по ОПВР, заполнять которую следует с 2024 года.
Изменения затронули и строку 910.00.001.
Категории физических лиц также изменены.
Единый платёж при исчислении с заработной платы не округляется.

Рекомендуем Индивидуальным предпринимателям на упрощенке перейти на 1С:Fresh и работать с привычными программами 1С через интернет с любого устройства.

Удобное автоматическое обновление, возможность вести бухгалтерский, налоговый, управленческий учет и сдавать отчетность.

Звоните менеджерам Первого Бита, и получите бесплатный доступ на 30 дней.

Скачать обновленные формы:

Обновлённая форма представлена следующим образом

Старая форма

Какие строки в форме 910.00 изменились

910.00.001 Доход

Правила составления ФНО 910.00
Новая редакция	Старая редакция
9. Раздел «Исчисление налогов»: 1) доход, который определяется на основании ст. 681 НК РК, с учётом корректировок по п.6 ст. 681 НК РК указывается в строке 910.00.001. Доходы, которые получены при безналичных расчётах, отмечаются в строке А. доходы, полученные при применении ТИС, в том числе отмечаются в строке I.
Доходы, полученные от реализации товаров при электронной торговле на торговой электронной площадке, отмечаются в строке II	Доходы, при наличных расчётах, отмечаются в строке В. Доходы, полученные при применении ТИС, в том числе отмечаются в строке I

Обновлённая форма представлена следующим образом

Старая форма

Обратите внимание, что в общей сумме доходов в строке 910.00.001 указывается и сумма наличных расчётов (отдельно она не выделяется).

910.00.009 Сумма социального налога, подлежащего в уплате в бюджет

Правила составления ФНО 910.00
Новая редакция	Старая редакция
В строке отражается сумма социального налога, который подлежит уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной по декларации суммы налогов за вычетом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, которая приходится на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных на основе Социального кодекса РК и главы 89-1 Налогового кодекса. Для определения используется формула ((910.00.007 х 0,5) – 910.00.011 VII – 910.00.021 VII – 910.03J).	В строке отражается сумма социального налога, который подлежит уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной по декларации суммы налогов за вычетом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Для определения используется формула ((910.00.007 х 0,5) – 910.00.013 VII – 910.00.021 VII).
-	В соответствии со ст. 57-4 Закона РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»», субъекты малого и микро-предпринимательства, которые используют специальные налоговые режимы и не осуществляют некоторые виды деятельности, определённые ст. 57-4 данного Закона, не уплачивают налог на доходы в течение трёх лет с 1 января 2020 года по 1 января 2023 года.
В случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, которая исчислена на основании Социального кодекса, над суммой социального налога, в соответствии с п.2 ст. 688 НК РК в строке 910.00.009 указывается нулевая сумма социального налога.	В случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, которая исчислена на основании Закона РК «Об обязательном социальном страховании», над суммой социального налога, в соответствии с п.2 ст. 688 НК РК в строке 910.00.009 указывается нулевая сумма социального налога.
Пример: сумма социального налога, которая за определённый налоговый период подлежит уплате в бюджет, по строке 910.00.009 определяется как сумма исчисленного социального налога (910.00.007 х 0,5) за минусом суммы социальных отчислений за индивидуального предпринимателя (910.00.011 VII) за минусом суммы социальных отчислений за сотрудников (910.00.021 VII) или/и за минусом суммы социальных отчислений, которая приходится в едином платеже на долю социальных отчислений (910.03J) будет равна (подробный расчёт): (1 056 000 х 0,5) – 22 150 – 150 660) = 355 190 тенге.	Пример: сумма социального налога, которая подлежит уплате в бюджет за налоговый период, по строке 910.00.009 определяется как сумма исчисленного социального налога (910.00.007 х 0,5) за минусом суммы социальных отчислений за индивидуального предпринимателя (910.00.013 VII) за минусом суммы социальных отчислений за сотрудников (910.00.021 VII) будет равна (подробный расчёт): (1 056 000 х 0,5) – 22 150 – 150 660 = 355 190 тенге.

Обновлённая форма представлена следующим образом

Старая форма

Обратите внимание, сумма расчёта социального налога, которая подлежит уплате в бюджет, изменилась за счёт возможности расчёта ЕПЗП и его отражения в ФНО 910.00.

ИПН по ТИС уменьшилось

В соответствии с п. 2-12 ст. 687 НК РК уменьшение ИПН по ТИС (на сумму 60 000 тенге, которая не должна превышать 50% от исчисленной суммы налогового обязательства) действовало в течение 2020-2022 годов. Строки 910.00.011 и 910.00.010 были исключены, поскольку действие нормы в 2023 году прекращено.

Обратите внимание, что возможность уменьшения ИПН в ФНО исключена в связи с окончанием срока действия п. 2-1 ст. 687 НК РК. Соответственно, нумерация строк сдвинулась.

Рекомендуем следить за оборотом и уведомлениями в кабинете налогоплательщика, а также использовать ТИС для увеличения порога по доходу до 497 434 800 тенге в 2023 году. Спрашивайте, у менеджеров Первого Бита.

910.00.010 Доход для исчисления социальных отчислений

Доход, с которого за каждый месяц отчётного периода на основании Социального кодекса исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя, указывается в строках 910.00.010 I - 910.00.010 VI.

Отражение итоговой суммы дохода за полугодие осуществляется в строке 910.00.010 VII, которая определяется как сумма строк 910.00.010 I - 910.00.010 VI включительно.

910.00.011 Сумма социальных отчислений к уплате

Сумма соцотчислений за индивидуального предпринимателя, которая исчисляется на основании Социального кодекса за каждый месяц отчётного периода, указывается в строках 910.00.011 I - 910.00.011 VI.

Отражение итоговой суммы за полугодие осуществляется в строке 910.00.011 VII, которая является суммой строк 910.00.011 I - 910.00.011 VI включительно.

(Рис.9)

910.00.012 Доход для исчисления ОПВР и ОПВ

Сумма дохода, с которой исчисляются пенсионные обязательные взносы, пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя от работодателя на основании Социального кодекса, по строке 910.00.012 составила 420 000 тенге (по 70 000 тенге за каждый месяц из полугодия – минимальная заработная плата в 2023 году, установленная Законом о республиканском бюджете).

(Рис.10)

Раздел. Исчисление единого платежа с доходов работников

910.00.017 Доходы работников, применяемые для исчисления единого платежа

Сумма доходов работников, применяемых для исчисления единого платежа, выполняется в строках 910.00.017 I - 910.00.017 VI включительно.

Отражение итоговой суммы доходов работников, применяемых для исчисления платежа, осуществляется в строке 910.00.017 VII, которая является суммой строк 910.00.017 I - 910.00.017 VI включительно.

910.00.018 Сумма единого платежа, подлежащая перечислению

Сумма единого платежа, которая должна быть перечислена за каждый месяц отчётного периода, указывается в строках 910.00.018 I - 910.00.018 VI включительно.

Отражение итоговой суммы единого платежа осуществляется в строке 910.00.018 VII, которая является суммой строк 910.00.018 I - 910.00.018 VI включительно.

Обратите внимание, что единый платёж исчисляется без округления.

(Рис.11)

Изменение категорий физических лиц по единому платежу

1 – пенсионер.

2 – лицо, имеющее инвалидность.

3 – лицо, которое является ветераном боевых действий на территории других государств или/и приравнено к участникам ВОВ.

4 – родитель, попечитель или опекун ребёнка до восемнадцатилетнего возраста, имеющего инвалидность, или лица с инвалидностью с детства.

5 – удочеритель или усыновитель ребёнка до восемнадцатилетнего возраста.

6 – приёмный родитель, который принял в приёмную семью детей, оставшихся без попечения родителей, и детей-сирот.

7 – дети.

8 – лица, которые находятся в отпусках по следующим причинам - беременность, роды, удочерение или усыновление новорожденных детей/ребёнка, уход за детьми/ребёнком до трёхлетнего возраста.

9 – лица, которые отбывают наказание в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы по приговору суда (учреждения минимальной безопасности исключены из перечня).

10 – многодетные матери, которые ранее получили звание «Мать-героиня», подвески «Алтын алқа» или «Күміс алқа», ордена «Материнская слава» I и II степени.

11 – лица, которые проходят обучение в учреждениях среднего, профессионального и технического, послесреднего, высшего, послевузовского образования в очном формате.

Лицо может иметь несколько категорий. В данном случае они указываются через запятую.

В приложение 910.01 добавлены статусы физлиц по видам доходов

Статус физического лица – графа D:

1 – физическое лицо, которое по контракту или трудовому договору получило доход работника, в том числе в виде материальной и натуральной выгоды, полученного на безвозмездной основе имущества или прощения долга.

2- физическое лицо, которое получило доход на основе гражданско-правового договора. Предметом договора выступает выполнение работ или оказание услуг, в том числе и в виде прощения долга.

3 – физическое лицо, которое получило доход в виде выигрыша.

4 – физическое лицо, доход которого представлен пенсионными выплатами,

5 – физлицо, доход которого представлен в виде вознаграждения по операциям РЕПО.

6 – физлицо, которое получило доход в виде вознаграждения (вознаграждения по операциям РЕПО исключены).

7 – физлицо, доходы которого представлены дивидендами.

8 – физлицо с доходами в виде стипендии.

9 – физлицо, которое по договорам накопительного страхования получило доход.

10 – физлицо, которое получило доход от личного подсобного хозяйства.

11 – физлицо, которое получает иные доходы, облагаемые у источника выплаты (указанные выше исключены).

Если физическое лицо получает выплаты в виде нескольких видов доходов, они заполняются отдельной строкой.

Категория физического лица – графа Е:

1 – пенсионер.

2 – лицо, имеющее инвалидность.

4 - родитель, попечитель или опекун ребёнка до восемнадцатилетнего возраста, имеющего инвалидность, или лица с инвалидностью с детства.

5 - удочеритель или усыновитель ребёнка до восемнадцатилетнего возраста.

7 – дети.

Лицо может иметь несколько категорий. В данном случае они указываются через запятую.

Форма 910.00 Единый платёж с заработной платы: дополнение

Форма 910.03 Исчисление единого платежа с доходов работников

Исчисление единого платежа осуществляется посредством данной формы. В том числе исчисление выполняется с доходов лиц без гражданства и работников иностранцев, которые с целью налогообложения признаны резидентами РК.

Скачать форму 910.03

В разделе «Исчисление единого платежа с доходов работников»:

проставление порядкового номера выполняется в графе А;
фамилия, имя, отчество (при наличии) каждого физического лица, которому начисляется доход в отчётном периоде, указываются в графе В;
ИНН физического лица указывается в графе С;
для указания категории физического лица используется графа D. Использовать необходимо следующие категории:

1 – пенсионер.

2 – лицо, имеющее инвалидность.

5 - удочеритель или усыновитель ребёнка до восемнадцатилетнего возраста.

7 – дети.

Лицо может иметь несколько категорий. В данном случае они указываются через запятую.

для начисления доходов используется графа Е;
сумма единого платежа, которая исчислена с начисленных доходов, обозначается в графе F;
графа G используется для отражения суммы ИПН, подлежащего уплате в бюджет;
сумма обязательных пенсионных взносов, которые подлежат перечислению, указывается в графе H;
графа I используется для отражения суммы взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
сумма социальных отчислений, которые начисляются в соответствии с законодательством РК, указывается в графе J;
сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование на основании Закона об обязательном социальном медицинском страховании, которая подлежит уплате, отображается в графе К;
сумма обязательных пенсионных взносов работодателя отмечается в графе L;
графа M используется для отражения суммы единого платежа, который подлежит перечислению;
графа N используется для отображения кода страны гражданства физических лиц без гражданства и иностранцев, которые признаны резидентами РК в целях осуществления налогообложения доходов. Для указания кода страны используется двузначная буквенная кодировка приложения 22 «Классификатор стран мира», которое утверждено решением КТС № 378. Код «00» обозначается в графе N, когда лицо не имеет гражданства.

Форма 910.00 сдана в старом варианте за 1 квартал: требуется ли пересдача

В КН и СМОНО обновление ФНО 910.00 состоялось 15 июля 2023 года.

Лучшим решением будет дождаться обновления, чтобы в дальнейшем не вносить изменения.

Если отчётность была предоставлена налогоплательщиком в текущей версии и её статус «Принята», «Разнесена» - она считается принятой. Предоставление налоговой отчётности в новой версии после выхода шаблонов нее потребуется.

Необходимо выполнить импорт шаблонов форм налоговой отчётности в программное обеспечение СОНО для налогоплательщиков. Для этого следует воспользоваться утилитой «Загрузка шаблонов ФНО», установка которой осуществляется вместе с клиентским приложением.

Обращайтесь к менеджерам Первого Бита по вопросам учета в 1С, настройки Вебкассы, обновлений и обучения в работе 1С.