Как бухгалтеру рассчитать компенсацию отпуска при увольнении

Согласно трудовому законодательству Республики Казахстан, работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Однако, что происходит в случае увольнения работника, у которого накопились неиспользованные дни отпуска? Имеет ли уволенный работник право на компенсацию и как рассчитывается ее размер? Давайте узнаем.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника?

Работник может быть уволен по различным основаниям, как указано в статье 49 Трудового кодекса Республики Казахстан. Если на дату увольнения у работника накопились неиспользованные дни отпуска, есть два варианта:

1. Отправить работника в отпуск с последующим увольнением: этот вариант применим, если срок трудового договора истекает, а период отпуска полностью или частично выходит за пределы срока договора (статья 96, пункт 1).
2. Компенсировать неиспользованные дни отпуска: работодатель предоставляет денежную компенсацию за неиспользованные дни отпуска (статья 96, пункт 2).
   Многие работники предпочитают второй вариант, ожидая компенсации за неиспользованные дни отпуска.

Важная информация

Согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан (статья 95, пункт 3, и статья 96, пункт 2), работник имеет право на компенсацию за неиспользованные дни отпуска только в случае отзыва из ежегодного оплачиваемого отпуска или при увольнении. Если работник продолжает работать и не может взять отпуск по различным причинам, он не имеет права на получение компенсации вместо отпуска.

Кроме того, закон запрещает не предоставлять отпуск более двух лет подряд (статья 94, пункт 3). Поэтому работникам не выгодно накапливать дни отпуска в расчете на получение компенсации. Деньги можно получить только путем отзыва из оплачиваемого отпуска с согласия работодателя.

Для получения более подробной информации обратитесь к конкретным статьям Трудового кодекса Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 96 Трудового кодекса Республики Казахстан, размер компенсации за неиспользованные дни отпуска рассчитывается исходя из средней заработной платы работника. Расчет производится в соответствии с Едиными правилами, утвержденными приказом Министерства здравоохранения № 908 от 30 ноября 2015 года, к которым прилагаются Методические рекомендации, подробно описывающие порядок применения.

Расчет компенсации

Определите средний дневной заработок: сумма начисленной за 12 месяцев зарплаты / Количество рабочих дней (часов) за 12 месяцев.

Определите среднюю заработную плату: средний дневной заработок * Количество рабочих дней

Согласно пункту 6 Методических указаний по применению Единых правил, дни неиспользованного отпуска исчисляются с рабочего дня, следующего за днем увольнения работника. При расчете учитывается график работы, выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период. Для расчета можно использовать производственный календарь, который разрабатывается ежегодно и находится в открытом доступе.

Распространенные заблуждения

Несмотря на то что закон предусматривает только две ситуации, в которых можно получить компенсацию (выход из отпуска и увольнение), существует множество заблуждений относительно этой выплаты. Ниже приведены ответы на некоторые из наиболее распространенных вопросов, касающихся компенсации за неиспользованный отпуск.

Начисляется ли компенсация за неиспользованный отпуск во время декретного отпуска?

Выплачивается ли компенсация за неиспользованный отпуск, если сотрудница находится в отпуске по беременности и родам и предоставила соответствующий больничный лист (на 126 дней)?

Важно помнить, что компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается только в двух случаях:

• Отзыв из отпуска (пункт 3 статьи 95 Трудового кодекса Республики Казахстан).

• Расторжение трудового договора (пункт 2 статьи 96 Трудового кодекса Республики Казахстан).

Поскольку работница не увольняется, а просто находится в отпуске по беременности и родам, она не имеет права на компенсацию за неиспользованный отпуск в этот период.

Однако следует отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 91 Трудового кодекса Республики Казахстан время нахождения в отпуске по беременности и родам включается в стаж работы при предоставлении ежегодного отпуска. Это означает, что дни отпуска будут продолжать начисляться во время декретного отпуска. Когда работница вернется на работу, она сможет использовать эти оплаченные дни отпуска или получить за них компенсацию, если решит уволиться позже. Однако она не имеет права на компенсацию за эти дни, пока находится в декретном отпуске.

Учитывается ли период неоплачиваемого отпуска при расчете компенсационных дней при увольнении?

Рассмотрим ситуацию, когда работник взял неоплачиваемый отпуск в течение года, а затем решил уволиться. Имеет ли работник право на дни отпуска, приходящиеся на период неоплачиваемого отпуска? Нужно ли учитывать этот период при расчете дней отпуска и суммы компенсации?

В статье 91 Трудового кодекса Республики Казахстан определены периоды, которые засчитываются в стаж работы при предоставлении оплачиваемого отпуска. К ним относятся периоды, когда работник:

• Фактически работал;

• не работал, но за ним сохранялось место и заработная плата;

• Находился на больничном (в том числе по беременности и родам);

• проходил процедуру восстановления на работе (в результате трудового спора, незаконного увольнения и т. д.).

Неоплачиваемый отпуск не подпадает ни под одну из вышеперечисленных категорий. Поэтому дни отпуска за этот период не начисляются и исключаются из расчета количества дней, за которые полагается компенсация.

Округление дней отпуска

При расчете дней отпуска может получиться нецелое число (например, 8,3 дня, 17,6 дня). Какое количество дней следует использовать в этом случае?

Согласно статье 88 Трудового кодекса Республики Казахстан, отпуск предоставляется в календарных днях. Поэтому число следует округлить до ближайшего целого числа по стандартным математическим правилам:

• Если десятичная дробь равна 1, 2, 3 или 4, округляем в меньшую сторону (например, 8,3 дня становится 8 днями).

• Если десятичная дробь равна 5, 6, 7, 8 или 9, округляйте в большую сторону (например, 8,6 дней становится 9 днями).

Таким образом, 8,3 дня следует округлить до 8 дней отпуска, а 8,6 дня - до 9 дней отпуска.

Облагается ли налогом компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника?

Нужно ли облагать налогом и удерживать сумму компенсации за неиспользованный отпуск?

Согласно статье 321 Налогового кодекса Республики Казахстан, годовой доход физического лица включает в себя все виды доходов. Кроме того, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса, в облагаемый доход работника включаются денежные средства, переданные работодателем как в наличной, так и в безналичной форме, если они связаны с трудовыми отношениями. Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск признается налогооблагаемым доходом и облагается по стандартной налоговой ставке 10 % (п. 1 ст. 320 НК РК).

Социальный налог

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса, объектом обложения социальным налогом признаются расходы работодателя на выплату дохода работнику. Данный платеж облагается по стандартной ставке 9,5% (п. 1 ст. 485 НК РК), если налоговый режим работодателя предполагает уплату социального налога.

Обязательные пенсионные взносы

Согласно пункту 8 статьи 248 Социального кодекса, в доход для исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОПВР) включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. Исключением являются только доходы, указанные в абзаце 6 подпункта 17 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса Республики Казахстан. Компенсация за неиспользованный отпуск не входит в этот перечень. Следовательно, с начисленной суммы компенсации за неиспользованный отпуск следует удерживать ОПВ по ставке 10%.

Социальные отчисления

Согласно пункту 1 статьи 245 Социального кодекса, социальные отчисления являются облагаемыми налогом расходами работодателя, выплачиваемыми работнику в качестве оплаты труда. Исключение составляют некоторые виды доходов, указанные в статьях 319 и 341 Налогового кодекса РК, к которым не относится компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Поэтому с рассчитанной суммы необходимо произвести отчисления в Государственный фонд социального страхования по ставке 3,5%.

Обязательное социальное медицинское страхование

Согласно статьям 27 и 28 Закона № 405-V от 16 ноября 2015 года, объектом расчета для ВОСМС и ООСМС являются расходы работодателя в виде дохода, выплаченного работнику. Исключения предусмотрены статьями 319, 341 и 654 Налогового кодекса, которые не включают компенсацию за неиспользованный отпуск. Поэтому ее сумма должна быть рассчитана и перечислена на ВОСМС и ООСМС по ставке 2%.

Резюме

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогами и социальными платежами так же, как и заработная плата. Никаких освобождений или льгот на эту сумму не предусмотрено.

Формируйте в автоматическом режиме дни отпусков по сотрудникам в 1С:Зарплата и управление персоналом. Спрашивайте у менеджеров Первого Бита про расширенный кадровый учет в 1С:ЗУП.